RESULTADOS REVISIONES ICAC CONTROL CALIDAD 2010

Elementos del sistema de control de calidad

procedimiento

de control de calidad de

la firma

• Aunque se documentan algunos aspectos de cumplimentación del control de calidad, debe elaborarse un manual escrito que recoja los procedimientos de control de calidad establecidos por el auditor, documentando el control de calidad adoptado acorde a la estructura organizativa de la firma.
• Los procedimientos contenidos en el manual deben adaptarse para cumplir con la nueva normativa de control de calidad.

el sistema de control de calidad de la firma

•     Las políticas y procedimientos diseñados deben requerir que la responsabilidad última del Sistema de Control de Calidad recaiga en un órgano de dirección de alto nivel de la Firma.

• Deben establecerse procedimientos para verificar el riesgo de pérdida de independencia cuando la percepción de honorarios por cualquier concepto de un cliente represente una proporción importante de los ingresos brutos totales del auditor de cuentas.
• Deben diseñarse procedimientos para verificar las amenazas existentes, al objeto de determinar las salvaguardas a aplicar.

• Directrices sobre la política de contratación del personal, que garantice su cualificación y, por consiguiente, la calidad en los trabajos de auditoría.
• Un plan de formación continua y adecuada a cada uno de los niveles profesionales del personal.
• Un sistema de evaluación periódica del personal.
• Criterios de asignación de personal a los trabajos de auditoría.

• Deben diseñarse procedimientos que permitan la decisión sobre la aceptación y continuidad de los clientes, teniendo en consideración la independencia del auditor y la capacidad para proporcionar un servicio adecuado, y la integridad de la dirección y accionistas del cliente.
• Las políticas y procedimientos diseñados deben contemplar aspectos tales como:
  • Evaluación periódica de todos los clientes para considerar la conveniencia de aceptar y continuar con ellos.
  • La independencia del auditor o personal del equipo.
  • La capacidad de proporcionar un servicio adecuado.
  • No sobrepasar las 25.000 horas de supervisión.
  • La integridad de la dirección y accionistas del cliente.
  • Problemas surgidos en auditorías anteriores.
  • Impago de honorarios.
  • Existencia de incompatibilidades sobrevenidas.
  • Existencia de razones éticas o técnicas que aconsejan el rechazo.

• Deben diseñarse procedimientos concretos que pongan de manifiesto:
  • La identificación de situaciones especiales.
  • La necesidad de acudir a expertos concretos.
  • La autorización previa de la entidad auditada (consultas externas).
  • La existencia de recursos suficientes para permitir que se realicen consultas adecuadas.
  • Debe documentarse la naturaleza y el alcance de las consultas, así como las conclusiones resultantes de las mismas, si éstas se aceptan tanto por la persona que realiza la consulta como por la persona consultada, así como si se ha llevado a cabo la implementación de las conclusiones resultantes de las consultas.

Es necesario establecer criterios para determinar los trabajos que deben someterse a revisión de control de calidad de manera previa a la emisión del informe.

Diferencias de opinión

Deben establecerse políticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo, con las personas consultadas y, en su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo.

Documentación del encargo

Deben establecerse políticas y procedimientos relativos a:

• El cierre de los archivos finales del encargo una vez terminado el informe del encargo.
• La confidencialidad, la custodia segura, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de la documentación de los encargos.

Deben establecerse políticas y procedimientos que incluyan un programa sistemático de examen a posteriori interno o externo de todo o parte de los procedimientos más importantes de los trabajos, con el propósito de asegurarse el regular cumplimiento de los objetivos de control de calidad.

•        Quejas y denuncias

Deben establecerse políticas y procedimientos que proporcionen a la firma de auditoría una seguridad razonable de que éstas se tratan adecuadamente.

sistema de control de calidad

Area

Debilidad

• Reforzamiento de los contenidos del plan global de auditoría.
• Reforzar la coherencia del alcance de la planificación con las características de la entidad auditada y la evaluación del sistema de control interno.
• Completar con más adecuación y justificación las cifras de importancia relativa o su cuantificación.

• Completar los procedimientos de revisión de la información facilitada en la memoria.
• Reforzar los procedimientos para comprobar la adecuación de los desgloses requeridos sobre información cuantitativa.

• Reforzar y completar las pruebas de auditoría sobre el inventario y/o sobre la valoración.
• Reforzar y completar las pruebas de auditoría sobre el inventario y/o sobre la valoración, presentan deficiencias.

• Reforzar y completar las pruebas y procedimientos concernientes de circularización poniendo especial énfasis en la configuración de los alcances y en el seguimiento mediante procedimientos alternativos. Reforzar los procedimientos referidos a comprobaciones sobre la valoración de los saldos.

• Planificar y reforzar de procedimientos tendentes a la detección y tratamiento de los asuntos más relevantes del área.
• Reforzar y completar procedimientos establecidos sobre detección y tratamiento de contingencias.

• Poner especial énfasis en la valoración de circunstancias con posible efecto en el informe de auditoría, poniendo especial atención a los posibles tratamientos, en especial los que puedan derivarse de las nuevas normas sobre informe.
• Reforzar y documentar en los papeles de trabajo la valoración de aquellos hechos en los que pueda existir riesgo de tratamiento como salvedades en el informe de auditoría o de otros tratamientos en el mismo, teniendo en cuenta las nuevas normas sobre informes.